Intereses diarios y la UFV hacen impagable deudas a Impuestos
Por: P谩gina Siete Domingo, Septiembre 02, 2018-Hrs.

La capitalizaci贸n diaria de intereses, que s贸lo se aplica en el 谩mbito tributario, la actualizaci贸n de las obligaciones con la UFV y la ampliaci贸n del periodo de prescripci贸n hasta ocho a帽os hacen que las deudas sean m谩s gravosas o impagables.

Roberto Viscaf茅, socio principal de las firmas VISME y Crowe Horwath Bolivia, explic贸 que hasta 2003 con el antiguo C贸digo Tributario estas obligaciones se calculaban con una tasa de inter茅s simple, en el que el mantenimiento de valor, los intereses y la mora se actualizaban por separado y no de forma integrada, como sucede actualmente.

Con la promulgaci贸n del nuevo C贸digo Tributario (Ley 2492), se cambia la f贸rmula y se comienza a aplicar para el c谩lculo de la deuda tributaria la f贸rmula de tasa de inter茅s compuesto. Esto significa que si una persona se atrasa en el pago de su deuda, los intereses se van sumando o capitalizando cada d铆a.

Si un contribuyente deb铆a 100 bolivianos, al transcurrir los d铆as los intereses se capitalizan y se convierte en 101, 102 y as铆 sucesivamente por los intereses que se acumulan peri贸dicamente. En los bancos esta figura se encuentra prohibida porque incurrir铆an en la figura de anatocismo, pero en materia impositiva el C贸digo Tributario lo permite en desmedro del contribuyente.

Antes de la vigencia del nuevo C贸digo Tributario, por ejemplo, si una persona deb铆a 25.000 bolivianos a Impuestos Nacionales y la mora era de 3.174 d铆as (8,8 a帽os), aplicando una tasa de inter茅s simple por este concepto se le cobraba 19.136 bolivianos, con lo cual su deuda sub铆a a 44.136 bolivianos

Pero si a esto se le a帽ad铆a la actualizaci贸n con la UFV su deuda se incrementaba en 12.058 bolivianos adicionales. En total lo que deb铆a pagar ascend铆a a 56.194 bolivianos.

Actualmente, en atenci贸n a las 煤ltimas modificaciones, la tasa de inter茅s para el c谩lculo de la deuda tributaria var铆a entre 4%, 6% y 10% en funci贸n al tiempo de mora, consecuentemente, si se toma el mismo ejemplo anterior, pero aplicando la f贸rmula de inter茅s compuesto, con las tasas mencionadas anteriormente, la deuda de 25.000 con los intereses sube en 20.884 bolivianos, por lo tanto, la deuda con estos dos componentes asciende a 45.884 bolivianos.

Adicionalmente, si a este importe se le a帽ade la actualizaci贸n del valor de la deuda con la UFV la deuda asciende en 12.058. De esa manera la deuda total a cancelar ser铆a de 57.942 bolivianos.

Comparativamente, con la f贸rmula aplicable hasta 2003 la deuda por el tributo omitido s贸lo era de 56.194, es decir 1.748, un incremento porcentual del 8,7%, por lo que si el tributo omitido fuera mayor (en este caso s贸lo era 25.000 bolivianos), con el inter茅s compuesto y la UFV termina siendo impagable.

Seg煤n el Ministerio de Econom铆a, la mora tributaria asciende a 29.900 millones de bolivianos y por eso se impulsa un nuevo programa de regularizaci贸n impositiva (perdonazo) con la condonaci贸n de multas e intereses.

Prescripci贸n

Por otro lado, Viscaf茅 se帽al贸 que cuando se aprob贸 el nuevo C贸digo Tributario en 2003, la prescripci贸n de la deuda, es decir el derecho de la administraci贸n tributaria a ejercer el cobro, se hab铆a reducido de cinco a cuatro a帽os, esto resultaba adecuado dado que, en sustituci贸n a esa disminuci贸n del tiempo, se aplicaba la f贸rmula del inter茅s compuesto.

Sin embargo, con la Ley 291 de modificaciones al Presupuesto 2012, el periodo de prescripci贸n fue ampliada a diez a帽os. Posteriormente con la Ley 317 de 2012 y la Ley 812 de 30 de junio de 2016, se redujo a ocho a帽os la figura de la prescripci贸n, sin embargo, seg煤n el art铆culo 60 del C贸digo Tributario, el periodo de c贸mputo de la prescripci贸n de los ocho a帽os se inicia, i) para los impuestos de liquidaci贸n mensual a partir del mes siguiente a producirse el vencimiento y ii) para el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresa (IUE), el 1 de enero del a帽o siguiente al vencimiento, por lo que en este 煤ltimo caso el periodo ser谩 de 10 a帽os.

La Ley 291 de modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE) 2012 determin贸 que las acciones de la administraci贸n tributaria prescribir谩n hasta en diez a帽os, aunque posteriormente se ajust贸 el per铆odo a ocho a帽os. Con esta norma la facultad de Impuestos Nacionales o de la Aduana prescrib铆a a los cuatro a帽os en 2012, cinco a帽os en 2013, seis a帽os en 2014 y siete a帽os en 2015, ocho a帽os en l 2016, nueve a帽os en 2017 y diez a帽os a partir de 2018.

Estos per铆odos se establecieron para controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. Adem谩s de determinar la deuda tributaria e imponer sanciones administrativas. El periodo de prescripci贸n para cada a帽o establecido respecto a las obligaciones tributarias cuyo plazo de vencimiento y contravenciones tributarias hubiesen ocurrido en dicho a帽o.

Con las leyes 317 y 812 estos plazos quedaron con un tiempo m谩ximo de prescripci贸n de ocho a帽os. La vigencia de esta figura, seg煤n el experto Roberto Viscaf茅, deber铆a aplicarse hac铆a adelante, sin embargo, la Administraci贸n Tributaria considera que tiene que contabilizarse en forma retroactiva desde 2008.

Si a esto se suma los intereses que se capitalizan de forma peri贸dica, la deuda de una empresa o persona en mora se disparar谩 y ser谩 dif铆cil de cancelar.

El contribuyente no puede esperar tanto tiempo una fiscalizaci贸n de Impuestos, si es que no ejerci贸 su derecho a cobro.

El anatocismo est谩 prohibido por ley

  • Norma El art铆culo 412 del C贸digo Civil vigente en el pa铆s se帽ala que est谩n prohibidos el anatocismo y toda otra forma de capitalizaci贸n de los intereses. Las convenciones en contrario son nulas.
  • Obligaci贸n La deuda tributaria es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despu茅s de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligaci贸n tributaria (Ley 2492)
  • Componentes La deuda est谩 constituida por el tributo omitido, las multas cuando correspondan y deben estar expresadas en UFV y los intereses.
  • Inter茅s Se aplica una f贸rmula de inter茅s compuesto. Seg煤n el C贸digo Tributario es la tasa anual de inter茅s activa promedio par operaciones en UFV publicada por el BCB e incrementadas en tres puntos.